#StateAid：委员会授权比利时的钻石批发业采用替代所得税制度

2015年XNUMX月，比利时向欧盟委员会通报了计划为钻石交易商引入特定的所得税制度，以解决在将一般所得税制度应用于该行业时遇到的具体困难。 委员会的评估表明，比利时当局同时修订了该措施，其设计方式应使其对批发钻石行业中某些公司具有选择优势的可能性降至最低。

在比利时的一般公司税制下，纳税人的应税收入首先取决于帐目中记录的利润。 对于毛坯钻石和抛光钻石的批发商而言，其利润很大程度上取决于在其帐户中注册的钻石库存的价值。 但是，由于钻石的估价需要大量的专业知识，因此比利时税务局很难通过税务审计来评估和更正钻石库存的价值。 此外，批发级别的钻石是作为商品买卖的，这增加了在交易者账户中追踪单个钻石的复杂性。 结果，钻石交易商和税务部门之间经常发生诉讼，造成法律上的不确定性。

比利时针对钻石交易者的新的特定所得税制度（“钻石政权”）试图通过引入一种计算钻石交易者的所得税基础的方法来解决这一难题，该方法不需要税务部门来审查丹麦的钻石估价。交易者的帐户。 在钻石制度下，贸易商的毛利润的计算是基于固定的营业额百分比，这也将导致在会计期间对所购宝石的价值和库存变化（所售商品成本）进行固定计算。 。

欧盟委员会评估了欧盟国家援助规则下的措施，以确保其不会过分偏爱钻石贸易商，而不是其他受比利时正常所得税制度约束的企业。 委员会还评估了该计划是否有利于比利时批发钻石业中的某些钻石贸易商。委员会发现，钻石制度确保了钻石贸易商应缴纳应得的税款，同时避免了与库存评估有关的税务检查困难。 实际上，预计将增加钻石批发业支付的税款。 根据比利时的估计，钻石批发业每年可能多支付至少50万欧元的所得税，即比正常所得税制度下所支付的税款多三倍。

此外，钻石政权下的常规检查和保障措施进一步限制了由于特殊税收待遇而给钻石交易者带来不正当好处的可能性。 尤其是，新制度引入了最低税基，定为交易者营业额的0.55％。 比利时承诺至少每5年重新检查钻石制度下适用的毛利率百分比水平。

在此基础上，委员会得出结论，钻石政权不涉及欧盟规则意义上的国家援助。

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背景

2015年2015月，比利时当局通知了计划针对比利时的毛坯钻石和抛光钻石的批发贸易活动采用特定的所得税制度。 2016年XNUMX月，比利时当局要求中止通知程序，并在与委员会讨论后，于XNUMX年XNUMX月修订了通知书，为钻石交易者的活动提出了替代性税收制度（“钻石政权”）。

这是因为考虑到帐户中单个钻石的估价和后续处理方面的困难，对钻石贸易商的应税利润的核实很复杂。 在批发一级，钻石作为商品进行交易，然后通常以不同的分类再次进行分类和出售。 或者将它们切割和抛光然后出售。 转换后，这些石头具有不同的外观和价值，因此无法知道它们来自哪个粗糙的石头。 结果，税务审计师几乎不可能跟进单个钻石及其库存，并无法根据批发商的账目评估切面和抛光钻石的价值。

目前，比利时的钻石批发商必须遵守一般所得税规则。 在1990年代，根据比利时税法设计了一种特殊的检查技术，直到现在，比利时政府一直在使用。 但是，它没有解决估值和后续工作方面的困难。

在新的钻石制度下，贸易商的毛利率固定为营业额的2.1％。 这也可以固定交易者帐户中出售的商品成本，其中包括会计期间内库存的变化。 用于确定所得税基础的所有其他元素均遵循正常的征税规则。 该百分比固定在一个水平上，使得在新的钻石制度下，至少有75％的批发钻石交易者应缴纳的税额要比普通收入税法规定的2012-2014年期间要高。 实际上，2.1％的毛利率代表了2012-2014年间小型，中型和大型钻石交易商的最高四分位数毛利率的加权平均值（中值为1.65％）。

为确保钻石交易商缴纳应有的税款，新制度引入了最低税基，设定为钻石交易商营业额的0.55％，比利时已承诺至少每五年重新检查固定毛利率百分比。

该决定的非机密版本将在案件编号为SA.42007的以下版本中提供： 国家援助注册 在委员会的 竞争 网站一旦任何保密问题已经得到解决。 在互联网上，并在官方公报上国家援助决定新的出版物中列出了 国家援助周刊电子报.